Финансирование по факторингу из средств уставного капитала

Comments

• Цитата: Добрый день.В настоящее время для осуществления факторингового финансирования поставщиков лицензии ЦБ РФ не требуется. Нами создано ООО, которое осуществляет факторинговое финансирование наших клиентов (поставщиков). Соответственно одним из наиболее "дешевых" способов (для нашего ООО) привлечения финансовых ресурсов является способ внесения значительной суммы, например 1 млрд.руб. в уставный капитал нашего ООО и использование этих средств для финансирования. Поскольку факторинговое финансирование, как и кредитные средства банками, предоставляются клиентам (поставщикам) на условиях срочности, платности и возвратности, то какими будут бухгалтерские проводки в случае финансирования по факторингу из средств уставного капитала? Ниже привожу примерНапример:1. сумма поставки (переданной на финансирование накладной) - 100 000 руб.2. первый (авансовый) платеж поставщику (90% от суммы денежного требования) - 90 000 руб. - выплачиваем поставщику в день предоставления нам накладной3. срок отсрочки платежа по договору поставки между поставщиком и его дебитором - 90 дней.4. через 90 дней дебитор поставщика перечисляет нашему ООО 100% от суммы поставки (100 000 руб.), т.к. денежное требование было уступлено нам в полном объеме.5. мы из этих 100 000 руб. 90 000 возвращаем в уставный капитал, а из разницы (10 000 руб), списываем свою комиссию за факторинг, например 2 000 руб., а остаток средств - 8 000 руб. перечисляем на счет поставщика.Таким образом сделка закрыта.Заранее спасибо.

  
  
  Добрый день!
  
  Проводки по приведенному Вами варианту факторинговой деятельности следующие (второй абзац п. 1 ст. 824, п. 2 ст. 831 ГК РФ, Инструкция по применению Плана счетов):
  Д 58 К 76 = 100 000 руб. - приобретено право требования к дебитору у клиента;
  Д 76 К 51 = 90 000 руб. - выплачено факторинговое финансирование в размере 90% от приобретенного права требования;
  Д 62 К 90 = начислено вознаграждение фактора за календарный месяц;
  Д 90 К 68.1 = начислен НДС к уплате по вознаграждению за факторинговое финансирование;
  Д 51 К 76 = 100 000 руб. - получена оплата от дебитора;
  Д 76 К 62 = 2 000 руб. - вознаграждение фактора зачтено в счет средств к перечислению клиенту;
  Д 76 К 51 = 8 000 руб. - клиенту перечислена разница между суммой, полученной от дебитора, суммой предоставленного факторингового финансирования и вознаграждением фактора.
• Илья Владимирович, добрый день. Спасибо за оперативный ответ. А как быть с тем, что величина УК в связи с постоянным (револьверным) финансированием поставщиков постоянно меняет величину УК и доли участников нашего ООО в абсолютном выражении? Налоговый или регистраионный орган надо об этом уведомлять, ведь в каком-то моменте УК может быть совсем незначительным?
• Цитата: Илья Владимирович, добрый день. Спасибо за оперативный ответ. А как быть с тем, что величина УК в связи с постоянным (револьверным) финансированием поставщиков постоянно меняет величину УК и доли участников нашего ООО в абсолютном выражении? Налоговый или регистраионный орган надо об этом уведомлять, ведь в каком-то моменте УК может быть совсем незначительным?

  
  
  Добрый день!
  
  Прошу прощения, не все проводки привел в предыдущем ответе по Вашей ситуации. Дополнительно к указанным в предыдущем ответе нужно отразить еще две проводки:
  Д 91.2 К 58 = 100 000 руб. - списана стоимость приобретенного права требования долга на дату его оплаты дебитором;
  Д 76 К 91.1 = 100 000 руб. - отражен доход от погашения должником долга.
  
  Что касается УК, то расходование компанией внесенных в оплату УК денежных средств не влечет за собой юридической необходимости корректировки размера УК, указанного в Уставе ООО, номинальной стоимости долей участников и т.п. (глава III Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
  
  С экономической точки зрения, что в рассматриваемом случае поменяется структура актива, оплаченного за счет пассива в виде УК: вместо денежных средств в активе компании появятся права требования - финансовые вложения, приобретенные за счет денежных средств, внесенных в УК компании.
• Снова, спасибо, Илья Владимирович. Но в связи с этим, если позволите, еще два вопроса:
  1. после каких проводок (я имею ввиду последовательность) вставить эти две дополнительные?
  2. а как быть с тем, если я покупаю денежное требование (а не беру в обеспечение, как это бывает при факторинге с регрессом в моем предыдущем примере) с дисконтом. Т.о. что мы выкупаем долг Дебитора у его Поставщика сразу в момент финансирования за, например, 80% от суммы денежного требования. Соответственно у нас будет всего один платеж Поставщику, а не два как в предыдущем моем примере, он будетв размере 80 тыс.руб., а Дебитор нам все равно должен 100%, т.е. 100 тыс.руб.? Этот дисконт (20%) и является в этом случае нашей факторинговой комиссией. Как в этом случае будут выглядеть проводки, ведь мы из УК взяли 80 тыс.руб. на покупку этого денежного требования, а вернется нам 100 тыс.руб. по этой сделке?
• Цитата: Снова, спасибо, Илья Владимирович. Но в связи с этим, если позволите, еще два вопроса:1. после каких проводок (я имею ввиду последовательность) вставить эти две дополнительные?2. а как быть с тем, если я покупаю денежное требование (а не беру в обеспечение, как это бывает при факторинге с регрессом в моем предыдущем примере) с дисконтом. Т.о. что мы выкупаем долг Дебитора у его Поставщика сразу в момент финансирования за, например, 80% от суммы денежного требования. Соответственно у нас будет всего один платеж Поставщику, а не два как в предыдущем моем примере, он будетв размере 80 тыс.руб., а Дебитор нам все равно должен 100%, т.е. 100 тыс.руб.? Этот дисконт (20%) и является в этом случае нашей факторинговой комиссией. Как в этом случае будут выглядеть проводки, ведь мы из УК взяли 80 тыс.руб. на покупку этого денежного требования, а вернется нам 100 тыс.руб. по этой сделке?

  
  
  Добрый день!
  
  1) Полная последовательность проводок следующая:
  Д 58 К 76 = 100 000 руб. - приобретено право требования к дебитору у клиента;
  Д 76 К 51 = 90 000 руб. - выплачено факторинговое финансирование в размере 90% от приобретенного права требования;
  Д 62 К 90 = начислено вознаграждение фактора за календарный месяц;
  Д 90 К 68.1 = начислен НДС к уплате по вознаграждению за факторинговое финансирование;
  Д 51 К 76 = 100 000 руб. - получена оплата от дебитора;
  Д 91.2 К 58 = 100 000 руб. - списана стоимость приобретенного права требования долга на дату его оплаты дебитором;
  Д 76 К 91.1 = 100 000 руб. - отражен доход от погашения должником долга.
  Д 76 К 62 = 2 000 руб. - вознаграждение фактора зачтено в счет средств к перечислению клиенту;
  Д 76 К 51 = 8 000 руб. - клиенту перечислена разница между суммой, полученной от дебитора, суммой предоставленного факторингового финансирования и вознаграждением фактора.
  
  2) При безрегрессном факторинге проводки могут быть такие (в корреспонденции использован счет 90, так как данный вид деятельности является для Вас основным - п. 5 ПБУ 9/99, п. 5 ПБУ 10/99):
  Д 58 К 76 = 90 000 руб. - приобретено право требования к дебитору у клиента;
  Д 76 К 51 = 90 000 руб. - выплачено факторинговое финансирование в размере 90% от номинала приобретенного права требования;
  Д 51 К 76 = 100 000 руб. - получена оплата от дебитора;
  Д 90 К 58 = 90 000 руб. - списана стоимость приобретенного права требования долга на дату его оплаты дебитором;
  Д 76 К 90 = 100 000 руб. - отражен доход от погашения должником долга;
  Д 90 К 68.2 = 1 525,42 руб. - начислен НДС с разницы между суммой, полученной от дебитора и суммой, уплаченной клиенту (п. 4 ст. 164 НК РФ).